这是连续第三年, 美国国税局已经发布了指导意见，为受“10年规则”保护的纳税人提供了一些救济 所需的最小发行版(rmd) 从继承的个人退休账户或其他固定缴款计划中. 但美国国税局也在2024-35号通知中表示，该规则即将出台的最终规定将适用于2025年确定此类账户的rmd.
受益人面临RMD规则变更
对最新指导意见的需求可以追溯到2019年《葡京会手机app下载》的颁布 为每个社区建立退休增强(安全)法案. 在其他变化中，该法案取消了所谓的“延伸个人退休账户”.”
Pre-SECURE行为, 所有继承的个人退休账户的受益人都被允许将账户上的rmd延长到他们的整个预期寿命. 对于年轻的继承人, 这意味着它们可以在几十年内采用较小的分布, 账户增长时延后纳税. 他们还可以选择将个人退休账户传给后代, 哪个国家将税收延后的时间更长.
为了避免这种延期纳税, 《老葡京手机app》限制了继承人延长个人退休账户的时间. 具体地说, 适用于2020年或之后去世的IRA所有者或固定缴款计划参与者, 只有“符合资格的指定受益人”(EDB)才能将付款延长至其预期寿命. 下列继承人为经济发展局局长:
- 幸存的配偶,
- 小于“成年年龄”的儿童，
- 残障人士，
- 慢性病患者，以及
- 比账户持有人小不超过10岁的个人.
所有其他继承人("指定受益人")必须在死者去世后10年内领取该账户的全部余额, 不管死者之前是否死亡, 在rmd规定的开始日期(RBD)当日或之后. (In 2023, 账户持有人必须开始领取rmd的年龄从72岁提高到73岁, 将RBD日期推迟到账户持有人年满73岁后的4月1日.)
2022年2月 国税局 对许多受影响的继承人来说，拟议的法规是一个不受欢迎的惊喜. 他们提供这个, 如果死者在RBD当天或之后去世, 指定受益人必须在死后1至9年内(根据其预期寿命)领取应纳税rmd。, 在第十年收到余额. 换句话说, 他们不允许等到满10年才领取一次性分配. 这种年度RMD要求使受益人的税务规划灵活性大大降低，并可能在那些年将他们推入更高的税率等级.
混乱的统治
没过多久，国税局就收到了困惑的纳税人的反馈，他们最近继承了个人退休账户或固定缴款计划，不清楚自己何时被要求开始在账户上填写rmd. 这种不确定性使受益人和固定缴款计划都面临风险. 如何? 受益人本可以获得相当于本应分配但没有分配的金额的25%的消费税(如果及时纠正RMD失败，则减少到10%)。. 该计划可能因未能制定rmd而被取消资格.
作为对关注的回应, 就在提议的条例公布六个月后, 如果计划参与者在2020年的RBD当天或之后去世，国税局将放弃对那些错过2021年和2022年rmd的纳税人执行10年规则. 如果参与者在2021年RBD当天或之后去世，也可以免除错过2022年rmd.
豁免指导表明，美国国税局将发布不早于2023年适用的最终条例. 但到了2023年，美国国税局延长了豁免期限，如果参与者在2020年去世，就可以以2023年为借口错过rmd, 2021年或2022年，在RBD当天或之后.
现在，美国国税局再次延长了减税期限, 这一次是针对2024年的个人退休账户或固定缴款计划，当死者在2020年至2023年期间在RBD当日或之后去世时. 如果满足某些要求, 受益人不会因错过rmd而被罚款, 计划不会仅仅因为错过rmd而被取消.
延迟发行并不总是最好的
简而言之, 美国国税局豁免的继承意味着，在2019年之后继承了个人退休账户或固定缴款计划的指定受益人至少在2025年之前都不需要每年参加rmd. 但有些人现在就开始提款，而不是推迟提款，可能会更好. 的原因? 从2026年及以后开始，税率可能会更高. 的确，许多条款 减税和就业法案，包括降低个人所得税税率，计划在2025年后结束. 最高税率将从37%增加到39%.6%，缺席国会行动.
如果美国国税局改变了10年的规定怎么办, 允许在第10年一次性分配，而不是每年要求rmd? 即使在那时, 事实可能证明，在整个10年期间进行分配是值得的，这样可以避免在最后缴纳巨额的一次性税款.
另一方面，接近退休的受益人可能会通过推迟分配而受益. 如果他们等到不再工作，他们的税率可能会更低.
请继续关注
美国国税局在其最近的指导中表示，最终法规“预计”将适用于2025年的rmd确定. 然而, 根据税务机关过去几年的行为, 对此的怀疑是可以理解的. 我们将继续关注国税局未来的指引，并随时通知您任何新的发展.
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